2019年第3号：腾冲市滇滩镇村级财务收支及管理情况专项审计调查等审计结果公告

2019年第3号（总第21号）

（二0一九年七月二十七日公告）

1、腾冲市滇滩镇村级财务收支及管理情况专项审计调查审计结果

2、腾冲市新华乡村级财务收支及管理情况专项审计调查审计结果

3、腾冲市北海乡村级财务收支及管理情况专项审计调查审计结果

 

 

 

腾冲市滇滩镇村级财务收支及管理情况专项审计调查审计结果

根据《中华人民共和国审计法》的规定和腾冲市人民政府的要求，腾冲市审计局派出审计组，自2018年10月8日至2018年11月30日，对腾冲市滇滩镇所属9个社区2016年1月至2018年9月财务收支及管理情况进行了专项审计调查。

一、基本情况

（一）财务收支情况

滇滩镇下辖9个社区，2016年收入合计487.41万元，支出合计449.56万元，年末结余37.85万元；2017年收入合计653.99万元，支出合计504.72万元，收支结余149.27万元；2018年1至9月收入合计303.16万元，支出合计343.19万元，收支结余-40.03万元。

（二）资产、负债及所有者权益情况

截至2018年9月，滇滩镇下辖9个社区资产总计1202.07万元，其中：流动资产242.26万元（货币资金150.63万元、应收账款12.63万元、短期投资79万元）、固定资产净值783.61万元、在建工程及长期投资176.2万元。负债及所有者权益总计1202.07万元，其中：负债22.9万元，所有者权益1179.17万元（公积公益金951.19万元、累计未分配收益203.12万元、资本24.86万元）

审计调查结果表明，滇滩镇人民政府重视所辖社区、村组财务及村务管理，积极推进村级会计委托代理服务工作，村级财务收支基本真实、会计核算基本规范。但部分社区也还存在违规收费、套取集体资金、虚列支出、村集体“三资”管理不规范等需要进一步改正和规范的问题。

二、审计发现的主要问题

（一）集体财务收支管理方面的问题

1.违规收费4898040元。

⑴联族社区违规收取稀土卫生管理费2034040元。

⑵联族社区收取地表款200000元。

⑶山寨社区收取矿山地表损青费2654000元。

⑷山寨社区收取环保保证金10000元。

2.虚列支出套取集体资金152497元。

3.虚增经营规模取得项目资金75000元。

4.社区集体收入未及时申报缴纳税款，涉及纳税基数1681305元。

5.违规报销个人补助1233926.24元。

6.挪用科普专项资金53270元。

7. 用集体资金支付应当由个人负担的费用14695元。

8.山寨社区集体资金1500元未入账。

9. 私存私放资金459300元，并拉用资金120200元。

（二）社区集体“三资”管理方面的问题

1.村（社区）对集体“三资”管理不到位。

2.坐收坐支现金32940元。

3.所查社区均未对社区所属资源登记台账管理。

4.部分社区固定资产管理不规范。

5.2017年云峰社区处置车辆1辆，未经村民代表大会讨论通过，未报村级会计委托代理服务中心备案。

（三）惠民政策执行方面的问题：

向已亡故人员发放低保资金2780元。

（四）会计委托代理方面的问题

1.2017年对云峰社区往来款72500元作调账处理，无调账依据及说明。

2.会计基础工作不规范。

3.账证不符。

4.未建立固定资产折旧制度。

5.村级票据缺乏规范和统一管理。

6.账实不符。

7.大额现金支出350000元。

（五）滇滩镇河西社区涉嫌违纪问题

三、审计处理情况及建议

对上述问题，腾冲市审计局已按照国家相关法律法规的规定，及时出具了审计报告，下达了审计决定书。（一）集体财务收支管理方面的问题。（1）对违规收费4898040元的问题，责成：山寨社区将收取的环保保证金10000元退还当事人；对联族社区违规收取稀土卫生管理费2034040元，鉴于已停止收费，作移交滇滩镇纪委处理；其余问题责成所涉社区停止此类收费。（2）对虚列支出套取集体资金152497元的问题，作移交滇滩镇纪委处理。（3）对虚增经营规模取得项目资金75000元的问题，作移交滇滩镇纪委处理。（4）对社区集体收入未及时申报缴纳税款，涉及纳税基数1681305元的问题，责成滇滩镇人民政府督促各社区到税务机关申报缴纳。（5）对违规报销个人补助1233926.24元的问题，责成滇滩镇人民政府督促相关社区（村）对此类问题进行整改，召开村民会议或村民代表会议，讨论决定补助标准，根据村民会议或村民代表会议的讨论结果予以处理。（6）对挪用科普专项资金53270元的问题，责令相关社区作账务调整，将资金按规定用途使用。（7）对用集体资金支付应当由个人负担的费用14695元的问题，责成相关社区对相关责任人员退赔由村集体资金报销的香烟费用4745元；个人医疗保险金9950元归还河西社区集体。（8）对山寨社区集体资金1500元未入账的问题，责成山寨社区将集体资金1500元缴入滇滩镇村级会计委托代理服务中心记账。（9）对私存私放资金459300元，并拉用资金120200元的问题，鉴于所涉社区对所收取的烤烟种植保证金已经清退，本次审计不作处理。（二）社区集体“三资”管理方面的问题。（1）对村（社区）对集体“三资”管理不到位的问题，建议滇滩镇人民政府对违规决策的社区责任人员做出处理；责成社区追回相关收入，召开村民会议，研究所属集体资产的出租承包方案，进一步完善合同协议。（2）对坐收坐支现金32940元的问题，责成西营社区到村级会计代理服务中心完善相关报账手续。对（3）所查社区均未对社区所属资源登记台账管理、（4）部分社区固定资产管理不规范、（5）2017年云峰社区处置车辆1辆，未经村民代表大会讨论通过，未报村级会计委托代理服务中心备案的问题，建议滇滩镇加强村级“三资”管理，防止集体资产、资金流失和浪费。（三）惠民政策执行方面：向已亡故人员发放低保资金2780元的问题，鉴于滇滩镇已将上述资金收回，此次审计不作处理。（四）会计委托代理方面的问题：对（1）-（6）方面的问题，建议滇滩镇村级会计委托代理中心完善和调整相关账务处理，加强业务培训，认真审核，提高会计基础工作规范化程度。滇滩镇人民政府应结合有关制度，对村组票据使用和管理做出统一规范和要求。对大额现金支出350000元的问题，滇滩镇人民政府应引起重视，尽量使用转账，减少现金开支，保证资金安全。（五）对滇滩镇河西社区涉嫌违纪的问题，已移送相关部门处理，相关事项正在做进一步核实。

同时提出如下审计建议：（一）加强社区及村组干部法纪意识、财经纪律培训力度，建立健全社区内部控制制度。（二）社区要建立健全社区“三资”管理台账，及时与村级会计委托代理服务中心对账，对捐赠取得的资产要及时告知中心记账。定期开展农村“三资”清理工作，提高村级管理透明度。（三）加强社区及村组票据管理，建立健全票据领核销制度。（四）进一步加强“村组财镇管”软、硬件建设，严格按相关法规要求进行会计核算。

四、审计发现问题的整改情况

针对审计中发现的主要问题和报告中提出的审计建议，腾冲市滇滩镇人民政府高度重视，深入分析问题根源采取积极措施，认真整改。对山寨社区收取环保保证金10000元的问题，已经退还了当事人；对挪用科普专项资金53270元的问题，已经进行了账务处理，归还了原资金渠道；对用集体资金支付部分村民个人医疗保险金9950元的问题，已经由相关责任人退回；山寨社区集体资金1500元未入账的问题，已经缴入滇滩镇村级会计委托代理服务中心记账，其余问题按要求进行了整改，规范了会计工作，完善了相关管理制度。

 

 

 

 

腾冲市新华乡村级财务收支及管理情况专项审计调查审计结果

根据《中华人民共和国审计法》的规定和腾冲市人民政府的要求，市审计局派出审计组，自2018年10月8日至2018年11月17日，对腾冲市新华乡所辖11个社区（村）2016年1月至2018年9月财务收支及管理情况进行了专项审计调查。

一、基本情况

（一）财务收支情况

2016年，新华乡所辖11个社区（村）会计账面收入合计133.96万元，支出合计156.12万元，当年结余-22.16万元。2017年，收入合计272万元，支出合计142.07万元，当年结余129.93万元。2018年1至9月收入合计450.87万元，支出合计103.12万元，当年结余347.75万元。

（二）资产、负债及所有者权益情况

由于新华乡村级财务相关信息失真，无法提供资产负债情况简表。

审计调查结果表明，新华乡人民政府为推进村级会计委托代理服务工作做了一定努力，但由于管理不规范、未遵守并严格执行相关法律法规等原因，存在村级会计代理会计信息失真、未及时申报缴纳税款、违规发放津补贴、支付单据不规范、村集体“三资”管理不规范等需要下一步采取措施改正和规范的问题。

二、审计调查发现的主要问题

（一）会计委托代理方面的问题

会计信息失真。

（二）集体财务收支管理方面的问题

1.社区（村）集体收入22500元未及时申报缴纳税款。

2.违规发放各种津补贴4400元。

3.支付单据不规范1805687.74元。

4.村级票据缺乏规范和统一管理。

（三）村级集体“三资”管理方面的问题

1. 固定资产核算管理混乱。

2. 未建立固定资产折旧制度。

3. 部分村级集体资产管理决策不规范，且未履行民主程序,导致效益低下、闲置浪费。

4. 违规签订收益性资产长期承包合同，且未履行民主程序。

三、审计处理情况及建议

对上述问题，腾冲市审计局已按照国家相关法律法规的规定，及时出具了审计报告，下达了审计决定书。（一）会计委托代理方面的问题：会计信息失真的问题，责成新华乡人民政府进行全面清查整改，并将整改结果报送我局。（二）集体财务收支管理方面的问题（1）对社区（村）集体收入22500元未及时申报缴纳税款的问题，责成新华乡人民政府督促中心社区村委会及时向税务机关申报缴纳税款。（2）对违规发放各种津补贴4400元的问题，新华乡人民政府应责成以上社区（村）对此类问题进行整改，召开村民会议或村民代表会议，讨论决定补助标准，根据村民会议或村民代表会议的讨论结果予以处理。（3）对支付单据不规范1805687.74元的问题，新华乡人民政府应引起高度重视，提高对财务管理工作重要性的认识，加强对农经站财务人员及村级报账员的管理培训，加强对票据真实合法性的审核，责成相关部门及各社区（村）明确责任，限期整改。（4）对村级票据缺乏规范和统一管理的问题，新华乡人民政府应结合有关制度，对村组票据使用和管理做出统一规范和要求。（三）村级集体“三资”管理方面的问题（1）对固定资产核算管理混乱的问题，责成新华乡人民政府加强村级“三资”清查工作，加强会计核算管理，建立健全村级“三资”管理台账，确保账实相符，防止集体资产、资金流失和浪费，真实反映村级资产财务状况，并将固定资产清理整改情况上报我局。（2）对未建立固定资产折旧制度的问题，建议村级会计委托代理服务中心为各社区建立固定资产折旧制度。（3）部分村级集体资产管理决策不规范，且未履行民主程序,导致效益低下、闲置浪费的问题，新华乡人民政府应积极推进村级民主决策规范化建设，并监督指导各社区（村）加强对“三资”的管理，加大应收款催收力度，盘活闲置集体财产，避免损失、闲置浪费。（4）违规签订收益性资产长期承包合同，且未履行民主程序的问题，新华乡人民政府应对此类问题加强监管，采取有效措施进行整改。

同时提出如下审计建议：（一）加强“村组财镇管”软、硬件建设，切实履行“代理会计核算、代理财务收支、代理会计档案、提供会计信息”等职责职能，促进村级财务村务规范化运行。（二）加强社区及村组干部法纪意识、财经纪律培训力度，建立健全社区内部控制制度。（三）加强村组票据管理，建立健全票据领核销制度，各单位、各部门对村级的补助一律转账至镇会计代理服务统一账户。（四）进一步建立健全村级“三资”管理台账，定期开展农村“三资”清理工作，提高村级管理透明度

四、审计发现问题的整改情况

针对审计中发现的主要问题和报告中提出的审计建议，腾冲市新华乡人民政府高度重视，深入分析问题根源采取积极措施，对审计发现问题已经按要求进行了整改，规范了村级会计工作，并完善了相关管理制度。

 

 

 

 

腾冲市北海乡村级财务收支及管理情况专项审计调查审计结果

根据《中华人民共和国审计法》的规定及市人民政府的安排，腾冲市审计局派出审计组，自2018年10月8日至2018年11月20日，对腾冲市北海乡人民政府下辖9个村委会2016年1月至2018年9月财务收支及管理情况进行了专项审计调查。

一、基本情况

（一）财务收支情况

北海乡辖区村委会2016年收入合计1733163.74元，支出合计1853792.03元，年末结余808587.71元；2017年收入合计2578600.34元，支出合计2463093.10元，年末结余924095.05元；2018年1至9月收入合计2246200.80元，支出合计2195351.43元，结余974644.42元。

（二）资产、负债及所有者权益情况

截止2018年9月30日，北海乡辖区村委会资产总额为9049134.66元，其中：货币资金974644.42元，固定资产净值7153189.89元，在建工程71300.35元，长期投资850000元；负债及所有者权益为9049134.66元，其中：资本7058300元，未分配收益1693028.77元，公积公益金297805.89元。

审计调查结果表明，北海乡人民政府重视所辖村委会、村组财务及村务管理，积极推进村级会计委托代理服务及辖区村委会“三资”管理监督工作。但部分村委会也还存在未纳入统一账务核算、违规发放津补贴、村集体“三资”管理不规范、惠农政策执行不到位等需要进一步改正和规范的问题。

二、审计发现的主要问题

（一）集体财务收支管理方面的问题

1.未纳入统一账务核算2758117.50元。

2.违规发放津补贴118221.20元。

3.集体经济收入未及时入账32990元。

4.少计对外投资682640元。

5.隐性负债1805514.30元。

6.招待费支出不规范。

7.会计基础工作不规范。

8.（1）新乐村委会超市、农贸市场工程建设资金问题。（2）新乐村村委会牛场建设工程资金问题。

（二）社区集体“三资”管理方面的问题

1.签订合同显失公平，导致集体资产效益低下，资金安全存在较大风险。

2.固定资产管理混乱。

3. 社区集体资产保值增值水平不高、利用率低。

（三）惠民政策执行方面的问题

违规领取低保补助金49469元，

(四)其他方面的问题

 1．腾冲宏良水奶牛养殖专业合作社项目资金100000元未进行账务核算管理，账务管理混乱。

2.新乐村三奇毛驴养殖专业合作社存在的问题。（1）虚假出资1800000元；（2）出资入股未纳入账务核算102640元；（3）会计核算混乱。

三、审计处理情况及建议

对上述问题，腾冲市审计局已按照国家相关法律法规的规定，及时出具了审计报告，下达了审计决定书。（一）集体财务收支管理方面的问题。（1）对未纳入统一账务核算2758117.50元的问题，责成北海乡政府将账外资金结余1710858.25元，纳入乡农经站统一核算管理。（2）对违规发放津补贴118221.20元的问题，责成相关村委会召开村民会议或村民代表会议，讨论决定补助标准，根据村民会议或村民代表会议的讨论结果予以处理。（3）对集体经济收入未及时入账32990元的问题，责成北海乡政府对未及时入账收入32990元做入账处理。（4）对少计对外投资682640元的问题，责成北海乡政府对少计对外投资682640元，纳入乡农经站纳入账务统一核算。（5）对隐性负债1805514.30元问题，责成北海乡政府对各村委会因工程建设等原因形成的负债情况进行清查，将其纳入乡农经站管理。（6）对招待费支出不规范的问题，责成北海乡政府对各村委会招待费支出情况进行清理，对使用村集体资金报销香烟费用的行为进行整改。（7）对会计基础工作不规范的问题，北海乡政府应加强对农经站业务人员的培训，严格按规范进行会计处理，确保提供的会计信息真实、准确，促进村委会财务核算规范运行；严格现金支出管理，对各村委会的大额资金支出一律直接转账至收款单位或个人。（8）对新乐村委会超市农贸市场工程建设资金问题、新乐村村委会牛场建设工程资金问题作移交北海乡纪委处理的问题。（二）社区集体“三资”管理方面的问题。（1）对签订合同显失公平，导致集体资产效益低下，资金安全存在较大风险。北海乡政府应对此类问题进行清理，纠正上述行为并采取有效措施进行整改。（2）对固定资产管理混乱的问题，责成北海乡加强村级“三资”清理工作，建立健全村级“三资”管理台账，将在用未入账的固定资产（资源）统一纳入账套核算，真实反映村级资产的财务状况，确保账实相符，防止集体资产流失和浪费，并将固定资产清理及入账情况书面上报我局。（3）对社区集体资产保值增值水平不高、利用率低的问题，建议北海乡政府就如何盘活该集体资产拿出方案并加以实施，从而提高土地资源的使用效益。（三）惠民政策执行方面的问题，违规领取低保补助金49469元，对该问题作移送腾冲市民政局处理。(四)其他方面的问题。对（1）腾冲宏良水奶牛养殖专业合作社项目资金100000元未进行账务核算管理，账务管理混乱。（2）新乐村三奇毛驴养殖专业合作社存在的问题，责成北海乡政府对宏良水奶牛养殖专业合作社及三奇毛驴养殖专业合作社账务进行清理，按财务会计制度规范核算，真实反映合作社的资产负债及损益情况。

同时提出如下审计建议：（一）加强社区及村组干部法纪意识、财经纪律培训力度，建立健全社区内部控制制度。（二）进一步加强“村组财镇管”软、硬件建设，切实履行“代理会计核算、代理财务收支、代理会计档案、提供会计信息”等职责职能。（三）加强社区及村组票据管理，建立健全票据领核销制度。（四）进一步建立健全社区“三资”管理台账，定期开展农村“三资”清理工作。（五）严格项目实施管理，乡政府相关部门应加强项目监督检查及涉农惠民政策执行情况的跟踪落实。

四、审计发现问题的整改情况

针对审计中发现的主要问题和报告中提出的审计建议，腾冲市北海乡人民政府高度重视，深入分析问题根源采取积极措施，认真整改。对未纳入统一账务核算2758117.50元和集体经济收入未及时入账32990元的问题，已纳入农经站核算；对少计对外投资682640元的问题，已纳入长期投资科目核算；对违规领取低保补助金49469元的问题，已全部退回。其余问题已经按要求进行了整改，并完善了相关管理制度。